Időszakos elszámolású ügyletek
Mik azok az időszakos elszámolású ügyletek? Amikor a felek folyamatos teljesítésben állapodnak meg, időszakos elszámolással. A gyakorlatban már régóta lehet ilyennel találkozni, azonban hiányzott a pontos szabályozás, amit az ÁFA törvény 2016. január 1-től hatályos módosításai pótolnak.
Teljesítés időpontja az időszakos elszámolású ügyletek esetében
Főszabályként az adófizetés az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napján keletkezik.
Ettől eltérően, az adófizetés keletkezésének időpontja:
- A számla, nyugta kiállításának időpontja, ha a számla vagy a nyugta kibocsátása és a fizetés esedékessége megelőzi az elszámolási időszak végét
- A fizetés esedékessége, de legkésőbb az érintett elszámolási időszak végétől számított 60-dik nap, ha a fizetés esedékessége az elszámolás időszak utolsó napját követő időpontra esik
Hogyan számlázd az időszakos elszámolású ügyleteket?
Tételezzük fel, hogy céged egy szolgáltatást folyamatosan teljesít, az elszámolás minden naptári hónapban történik a hónap utolsó napjával. A fizetési határidő 15 nap.
Az adófizetés (teljesítés) ebben az esetben a naptári hónapot követő 15-dik nap, mivel a fizetési határidő meghaladja az elszámolás nap végét, de nem 60 nappal vagy annál többel.
Ha a fizetési határidő 15 nap helyett 90 lenne, akkor a 60-dik napon adófizetési kötelezettség (teljesítés) keletkezne.
Ha a fizetés az elszámolási időszakot megelőzően lenne esedékes, akkor a teljesítés a számla kibocsátásnak időpontja lenne.
Konkrét példák
Példa1:
Elszámolás időszak vége: 2016. január 31.
Számla kiállítása: 2016. február 10.
Fizetési határidő: kiállítástól számított 15 nap, vagyis 2016. február 25.
Teljesítés időpontja ebben az esetben: 2016. február 25. (a fizetési határidő)
Példa2:
A számla kiállítása: 2016. január 5.
Fizetési határidő: 2016. január 31.
Teljesítés időpontja: 2016. január 5. (a számla kiállítása)
Plélda3:
A számla kiállítása: 2016. február 15.
Fizetési határidő: 2016. május 31.
Teljesítés időpontja: 2016. március 2. (az elszámolási időszaktól számított 60-dik nap)
Könyvviteli, könyvvizsgálati, adótanácsadási szolgáltatások számlázása
Ha ilyen szolgáltatásokat számlázol, akkor fenti szabályok csupán annyiban módosulnak, hogy a teljesítés legfeljebb az elszámolási időszakot követő 30-dik napra eshet.